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持有至到期投资的利息调整为持有至到期投资科目(资产科目）的子科目，不属於损益类科目，持有至到期投资有以下一些子科目 持有至到期投资 - 成本（核算面值） - 应收利息（已到付息期但尚未领取的利息） - 利息调整（差额，也可能在贷方） 有利息调整这个科目，是因为购买持有至到期投资时，可能因为购买时的市场利率与票面利率不一致而产生溢价或折价，因而产生的差额放在利息调整中核算 假设购买了一五年期的国债，每年还息，到期还本管理层拟将其持有至到期，票面利率为10%，而实际利率为12%（假设持有期中不变），票面本金为100万，实际付款为90万(假设，并未按利率折现来计算） 因此购入时（假设为第一年1月1日），应该 借：持有至到期投资 - 成本 100万 贷：银行存款 80万 持有至到期投资-利息调整 20万 在第一年年末，应确认投资收益，按摊余成本计算 应确认的应收利息=票面金额*票面利率=100万*10%=10万 应确认的投资收益=摊余成本*市场利率=（100-20）*12%=9.6万 作如下会计处理 借：应收利息 10万 持有至到期投资-利息调整 0.8万 贷：投资收益 10.8万 因此你可以看到，利息调整科目为调节项，用以调节折价或溢价在以后年度的摊销
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